在美国如何创办非营利组织(nonprofit organization)?

by JC on 2016-04-03 21:56 viewed: 1482 times
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注: 本文原作者是陈琪钱注册会计师,经整理后发表。

美国华人创办的非营利公司(nonprofit corporation)相当多。它们有教会、学校、同乡会、健康协会、校友会和学生学者联谊会,但许多人并不知道什么是非营利组织以及如何按照规则运营。

顾名思义,非营利组织的目的不是为了赚钱。成立这类组织的主要目的是出于个人考虑或支持公众利益。非营利组织可涉及的范围相当广,如宗教、教育、慈善、社会事务、商业协会、研究机构、艺术体育等。

非营利组织最重要的特征之一是它并不为成立人所拥有。与成立营利公司不同,成立人不能接受公司利润分红。但是,成立人可以给自己发放合理的工资。因为非营利组织是面向公众,因此公司的财务和税务也要向公众开放。创立非营利组织的一个不利因素是需要填写更多的文件和遵守更多的公司规定。

非营利组织也有一定经济上的好处。例如,免税是可能是许多非营利组织最重要的好处。非营利公司和营利的公司一样具有无限的生命,也受到同样有限责任的保护。

在许多类型的非营利组织中,享受最多税收优惠的是501(c)(3) 类型的组织,即按税法第 501(c)(3) 条款成立的组织。它可豁免收入税、销售税甚至财产税。这个组织也可以接受抵税捐赠,享受较低邮费和可以接受资助。因此,这类组织是最多人希望成立的组织,也是最难获得批准的组织。慈善机构较能获得这类免税待遇。华人慈善组织中最有名的慈济就是这样的组织。但是,一些社会组织也能批准为这类组织。

注册一个非营利组织需要以下几个步骤。

首先向所在州递交成立非营利组织的申请。许多州要求非营利组织至少要有三个董事。但是,也有的州仅要求一个董事组织者。这些州有加州、科罗拉多、德拉瓦、爱达华、堪萨斯、密西根、密西西比、奥克拉荷马、俄勒冈、宾州、维吉尼亚、华盛顿和西维吉尼亚。

要注意,你的组织章程最好要有符合免税的条文。成立一个非营利组织和成立一个营利公司过程很相似。非营利组织必须遵守公司章程程序,举行年度大会,接受公司章程。但是,公司成立后,要向联邦和州有关部门申请获准免税,因为免税的批准并非随著公司的成立自动授予的。

为了符合税法第 501(c)(3) 条款,非营利组织必须是为了宗教、慈善、教育、文学和科学或者其它公众利益的目的。这些组织被认为为大众服务。假如向这些组织捐款,纳税人能够在自己的收入税中抵税。没有这一条,许多非营利组织就不能收到足够的捐款。国税局第78 号出版物印出这些机构的名单,一般人也可以在国税局网站上查到。

向国税局申请免税的表格为1023,且必须在 27 个月内提出。该表格共有 26 页,包含以下内容:组织活动的描述、所有职员、董事和信托人的财务安排、四年历史的收入帐目和平衡表或财务预估、非营利组织的受益人、申请人的资金来源和用途。一般来说,申请免税组织最好能够通过公众的支持,有民选官员在董事会或许有点帮助。申请人也应该向所在州税务部门询问该州的要求。

假如你的组织不符合税法第 501(c)(3) 条款,你可以申请其它类型享受部分免税的非营利组织。最常见的豁免类型有以下几种。501(c)(4) 条款是市民和社会福利协会,501(c)( 5) 是劳工组织,501(c)(6) 是商会,而 501(c)(7) 是社会俱乐部。其申请的表格为1024。

以上的组织都可以享受免收入税,但是向这些机构捐款并不能在捐款人税表上抵税。按 501(c)(3) 条款成立的组织因为对社会有利,可以享受免税。但其它类型组织仅是筹钱做事,其未用完的钱可不交收入税。

一般地说,享受免税的非营利组织的受益人有一定的限制。例如,它通常不能向政治竞选组织捐款。假如一个非营利组织从事商业活动,而这个活动与其宗旨无直接联系,那么从商业活动中的获利就要纳税。假如一个非营利组织获得太多的营利收入,那么它就可能失去其免税资格。年收入少于五千元以下的教会、寺庙和慈善组织不一定需要填写1023 表来申请免税。但是,为了列入国税局的慈善组织名单上,你最好还是申请这种免税状态。

大多数非营利公司要每年填写 990 退税表。假如这个组织是教会、学校或相关组织或年收入在 2 万 5000 元以下的组织,就可以豁免递交税表。因此,要向所在州税务部门询问该州的税表递交要求。

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